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三、法人合伙人所得的特殊政策

1、股息红利收入征免税问题

法人合伙，人通过合伙企业对外进行股权投资，属于间接投资，不能享受股息、红利所得免税优惠。政策依据:《人民国企业所得税法》第二十六条第二款规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。《人民国企业所得税法实施条例》第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

2、从合伙企业分配亏损的弥补问题(冲抵受限)

用两个问答来理解:

Q1:合伙企业发生亏损的，法人合伙人(X公司)能否按照合伙比例计算亏损，冲抵X公司当年度的盈利?

A:财税[2008]159号文件规定“合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。”故合伙企业发生亏损，只能用合伙企业以后年度的应纳税所得额弥补，不得冲减X公司当期应税所得。

Q2:如果法人合伙人(X公司)本年亏损，从合伙企业分配的所得能否弥补X公司的亏损?

A: X公司按照合伙比例计算的应税所得必须并入X公司当年度应纳税所得总额统一计算企业所得税。X公司按合伙比例计算的应税所得，可以并入X公司当年的应税所得弥补以前年度亏损后计算应纳税额。

3、投资于特定企业的税收优惠问题

《国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税(2015)116号，以下简称“116号文”)条款规定:自2015年10月1日起， 全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未.上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

且变更后的外商投资企业不涉及国家规定实施准入特别管理措施的，应办理备案手续;完成备案的，其<外

商投资企业批准证书》同时失效。第十条备案管理的外商投资企业发生的变更事项涉及国家规定实施准入特别

管理措施的，应按照外商投资相关法律法规办理审批手续。第十-条外商投资企业或其投资者在线提交《设立

申报表》或《变更申报表》及相关文件后。

应及时通报有关部门。第十五条商务主管部门]应当按照公平规范的要求，根据外商投资企业的备案编号等随机抽取确定检查对象，随机选派检查人员，对外商投资企业及其投资者进行监督检查。抽查结果由商务主管部门通过外商投资信息公示平台予以公示。第十六条公民、法人或其他组织发现外商投资企业或其投资者存在违反本办法的行为的。.

或由外商投资企业指定的代表或委托的在营业执照签发后30日内，通过综合管理系统，在线填报和提交《外商投资企业设立备案申报表》(以下简称《设立申报表》)及相关文件，办理设立备案手续。第六条属于本办法规定的备案范围的外商投资企业，发生以下变更事项的，应由外商投资企业指定的代表或委托的在变更事项发生后30日内通过综合管理系统在线填报和提交《外商投资企业变更备案申报表》(以下简称《变更申报表》)及相关文件。